自雇与小生意报税技巧

自雇与小生意

1. 如何确定是自雇还是受雇？

确定是自雇还是受雇主要取决于你对所做工作的控制程度。 一般来说，如果你

自己控制工作的时间，地点，和方式；
自己提供工具，即负责维修；
自负盈亏并支付费用；及
把这部分活动当做你自己生意的一部分。
那么就是自雇。

反之，如果你的雇主

决定你的工作地点，时间，方式；
确定你的工作时间的长短；
决定你工资的多少；
监督你的活动；及
评估你的工作质量。
那么你就是被雇。

2. 自雇和被雇在税责上有什么区别？

自雇可以抵扣发生的相关费用；
自雇不能参与联邦失业保险计划，不需交EI；
自雇须交上份的CPP；及
自雇须议按季分期付款的形式上缴所得税及CPP.
3. 一些特殊行业自雇人士 EI 的特殊规定

以下行业的自雇人士，如本人不是所在工作单位的所有者，即使你在税法定义下属于自雇，你仍然有权享受 EI 保险，而且你的雇主必须为你交雇主部分的 EI并提供T4.  这些行业是：

理发师及发型师；
出租车及客车司机；及
职业介绍所工作者等。
4．抵扣生意用家庭住房支出应注意哪些方面？



税法对生意用家庭住房支出的抵扣有一些严格的规定，了解和掌握这些规定是必要的。



第一，抵扣生意用家庭住房支出须符合以下两条的其中之一：



是开展生意的主要地方，或
该空间只用于生意及经常在此接待客户；
第二，如提折旧则会影响将来住房出卖时的资本增值计税的计算；

第三，当年抵扣额不能超过抵扣前的盈利，未抵扣部分可结转到以后年度使用；及

第四，生意与个人共用部分支出须按面积及时间比例分摊。



可抵扣的支出包括：



取暖费：
水电费；
保险费；
维护费；
房屋贷款利息；
财产税；
折旧；及
房租等。
5． 计程车及出租车辆怎样计提折旧？



税法规定计程车及出租用车的折旧比例高于一般行业的生意用车。一般行业为30%而计程车及出租用车的折旧比例为40%。



6．家庭幼儿园可抵扣哪些费用？



自雇型家庭幼儿园可抵扣以下费用：



广告费；
生意税费，执照费，及会员费等；
维修费；
经营管理费；
车辆费；
办公费；
用品用具；
食物；
法律，会计，及其他专业服务费；
工资及福利；
郊游参观；
折旧；
生意用家庭住房开支；
电话费；
培训费；及
健康保险等
其中，食物及郊游参观是两项只适用于家庭幼儿园的可抵扣费用。一般行业无此两项支出。



7．哪些职工福利不须申报缴税？



一般来说，职工福利均可以记入公司成本，但多数须以职工收入的形式在 T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小型公司来说，发放这些福利毫无意义，只不过是从雇主的左边的口袋拿出放入其右边的口袋。但有些福利则不然，这些福利在一定限度内个人不须申报缴税，公司还可以进成本。了解和运用好这些福利有时是很有意义的。



现行的免税福利包括：



$500 以下非实物性节日或生日礼品；
$500 以下非实物性奖励；
按规定标准发放的公司用个人车补贴；
边缘地区临时性工作的交通及食宿补贴；
与残疾职工相关的各种补贴；
面向所有职工的以成本价出售的本公司产品；
边远的区及特定情况下的职工子女就学补贴；
人均 $100 以下的全体职工聚会补贴；
超标准部分免费住房；
公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用；
$650 以下的意外性的搬家补贴；
不超过 1/3 工资收入的市属公司管理人员岗位津贴；
公司提供的商业用个人车辆的免费存车服务；
公司支付的职工医疗健康保险；
公司支付的以公司为主要收益对象的专业人士会员费；
公司免费提供的面向全体职工的娱乐健康设施；
公司支付的以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费；
公司包销的因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费；
加班 3 小时以上的非经常性加班餐费；
公司支付的为安全考量的交通费用；
公司支付给临时职工的远途工作（ 80 公里以上）交通费用；
公司支付或报销的与工作有关的学费；
公司发给的有公司标志的工作服，安全靴等；及
各种特区津贴等。


值得提出的是，不是所有的免税福利都适用于每家公司。各公司必须按照公司及职工的具体需要而定。没有需要的福利是一种浪费，无论是否免税。



8．创办有限公司的投资及债权损失如何申报？



这类损失称作商业投资损失。一半的商业投资损失可以首先冲抵当年的非资本性收入。收入不足，未能全部冲抵的剩余部分可冲抵以前三年及以后七年的非资本性收入。规定期限内仍未抵足的剩余部分即转为资本性损失抵扣第八年及以后年度的资本性收入。



9．有限公司的董事能否以管理费的形式领取报酬，不缴CPP?



最近许多人询问是否有限公司的董事能以管理费的形式领取报酬，不缴CPP。 答案是否定的，不能。支付报酬是否需要缴CPP是以报酬的性质决定的，不是以其名称来决定的。不论你称它是 ”Director’s Fees “ 还是 “Management Fees”，只要是付给懂事的报酬就要按规定扣缴CPP。巧立名目是无济于事的。

Amounts subject to CPP contributions



honorariums from employment or office, a share of profit

that an employer paid, incentive payments, directors™

fees, management fees, fees paid to board or committee

members, and executor™s, liquidator™s, or administrator™s

fees earned to administer an estate (as long as the

executor, liquidator, or administrator does not act in this

capacity in the regular course of business);

  

10．能否给子女及配偶发工资并抵扣税？



回答是肯定的，只要满足以下全部条件：



由你支付工资；
他们的工作是必需的；及
工资水平与雇用外人相当。


另外，你必须保留支付工资的记录及原始凭证，如返回的转账后的支票。如付现金须保留签字的收据。



11．农牧业报税



农牧业是政府鼓励的基础工业之一，税务政策亦有一定程度的倾斜。下面是一些常见的特殊规定：



报税时收入项目须按产品名称分列（统计需要）；
可任选权责发生制（含库存）或收付实现制（不含库存）- 但改变方法须经国税局批准；
许多农牧产品销售时不须收GST，但发生费用时所付的GST可申请退还并以此抵减费用；
和一般行业比较增加了许多农牧业专用费用项目，如牲畜，种子，肥料等；
如采用收付实现制并有亏损者必须将部分或全部库存记入收入以减少账面亏损；
如果农牧业收入不是你的主要收入来源，那么当年所能抵扣的亏损是有限制的，其余部分可抵以前三年或以后十年的农牧业收入或农用土地变卖增值（含在亏损中的利息及财产税部分）；
如果农牧业活动不是商业性的，则不能抵扣任何亏损；及
转让农庄资产给子女及配偶可延后到出售时缴税。
12．什么情况下自雇人士或小业主可抵扣私人医疗保险？



抵扣私人医疗保险满足以下条件：



本年或上年自雇收入占全部收入的50%以上或非自雇收入少于$10,000；
经常性地参与有关业务活动；
保险费只投保你自己及家人；
保险费最高限额：每年每个成人$1500，未成人￥750；及
无人为此申报医疗费抵扣。
13．零售业报税应注意什么？



零售业一般是指服务于最终消费者的销售行业，包括：方便店，副食店，杂货店，餐馆，咖啡店，酒吧，电脑零售及维修，租车行等。



这些行业与一般行业的最大区别在于：须有营业执照（Vender Permit）并按规定缴纳省方的消费税（PST）。PST 的申报期一般有以下几种：



·        月报（Over $1,000）；

·        双月报（$666.01-$1,000）；

·        季报（$333.01-$666.00）；及

·        半年报（Up to $333.00）。



另外，别忘了向供货商出示“购货免税证明“ 即“Purchase Exemption Certificate” 以得豁免PST。



14．各种不同类型的有限公司的现行适用税率是多少？



A．加国居民控制的私有公司 CCPC：联邦 13.12%，安省 5.5%，合计 18.62%；

B． 其他私有公司：联邦 22.12%，安省 14%，合计 36.12%；

C．有或上市公司：联邦 22.12%，安省 14%，合计 36.12%；

D．公有或上市公司控股公司：联邦 22.12%，安省 14%，合计 36.12%；及

E． 其他公司：联邦 22.12%，安省 14%，合计 36.12%。



15．受雇性佣金和自雇性佣金税务上有何异同？



佣金从雇工性质上可分为受雇性佣金和自雇性佣金两种。一般说来收到前者时已被扣掉所得税，CPP，及 EI ；后者则没扣。　因而，自雇性佣金须在个人报税时补缴双倍的CPP但没有EI的问题。两者的共同之处是：都可能抵扣费用，只不过所用的栏目不同罢了。

  

16． 雇用非加国居民及支付服务费用给非加国居民及公司时如何扣税？



需要分几种情况加以说明：



A．长期经常性雇用非加国居民 - 和加国居民雇员一样扣税，税务协议国居民需经税务局批准方能免扣；



B． 支付给非加国居民个人或公司的服务费需扣除15%的所得税；



C．支付给外国演员或电影公司的费用需扣除 23% (Part XIII Tax for Acting Services) 的所得税，选择支付 Part I Tax 的报税时多退少补；及



D．支付给非加国居民的的利息，红利，租金，使用权费，养老金，退休津贴，或其他类似的被动性收入（非雇工性，非经营性）须扣除 25% 的 （Part XIII Tax） 所得税。税务协议国居民需经税务局批准方能减扣。

  

17．哪些公司需要填报 T2?



除慈善机构外，所有定居加国的有限公司，包括非营利性组织，免税性公司，及没有任何经营活动的公司，即使不需缴税也须每年按期申报。



对于非加国居民公司，如年度内在加国境内开展过业务，有过资本性受益，出卖过加国资产，或按规定需要交税（Part I Tax，Part XIV Branch Tax）即使按税务协定可得以豁免，那么也需要申报T2。



18. 政府资助及补贴的帐务处理



一般来讲，如果收到政府的项目资助或补助，你需要以收入增加的形式或支出减少的形式申报，要因情况而定。例如，农场主收到的政府给予的欠收补助，应列作收入项；而雇主收到的政府支付的雇佣学生资助则要减少工资支出项目。



对于政府支付的资本性资产采购资助款不应记作收入项。正确的做法是：贬值性资产减少其原始成本；无形资产减少其调整后的成本基数。



19．自雇及小生意税所需资料祥列

综合资料
• 名称
• 地址
• 主要商业内容
• 开业时间
• 商业活动是否今年终止？
• 报税人所占份额
• 合伙人资料包括姓名、地址及 SIN （如果有合伙人的话）

销售、收入
• 一年总收入
• 年初库存
• 全年进货
• 年底库存
• 销售佣金
• 其他直接销售费用
• 分包、转包费用

一般费用部分
• 广告费
• 会计、律师、咨询费
• 坏账损失
• 运输费用
• 牌照、商业税
• 银行利息、服务费
• 办公费
• 备用品支出
• 电话费
• 雇员工资（包括CPP及EI）
• 商业保险
• 水电气费
• 维修、保养费
• 行政管理费
• 餐费及招待费
• 租金
• 地产税
• 差旅费

折旧、摊销费用
• 无形资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料
• 长期资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料

生意用车费用
• 全年总里程数
• 生意用车里程
• 汽油
• 维修、保养费保险费
• 车辆牌照费
• 存车费
• 洗车费
• 租车费
• 买车贷款利息
• 生意用车保险费附加
• 买车日期
• 买车价格

生意用房费用
• 地税
• 水费
• 电费
• 气费
• 供房利息
• 房屋保险
• 个人所占比例



20. 自雇收入是否必须交 CPP?

一般来说，自雇收入要交 CPP。但如除自雇收入外还有被雇收入，情况则有所不同。这种情况大体可分为三种：

一．被雇收入较高，CPP 的最高限额已经扣足，那么自雇收入不须再扣缴CPP;

二．被雇收入较低，虽已扣缴CPP ，但抵扣额未达最高限额，那么自雇收入需部分或全部计算缴纳 CPP，缴足限额为止；

三．被雇收入扣少或根本没扣 CPP, 那么自雇收入要加上被雇收入一起计算缴纳 CPP。

总之，计算自雇收入的 应缴CPP时，必须考虑被雇收入的扣缴情况。

21．2005 年 工资低扣 - 个人收入适用税率、 CPP、及 EI 　

联邦所得税 　Federal tax rates and income thresholds are as follows:

• 16% of taxable income less than or equal to $35,595;
• 22% of taxable income greater than $35,595 and less than or equal to $71,190;
• 26% of taxable income greater than $71,190 and less than or equal to $115,739; and
• 29% of taxable income greater than $115,739.

安省所得税 　Ontario’s tax rates and income thresholds for 2005 are revised as follows:

• 6.05% on taxable income less than or equal to $34,010;
• 9.15% on taxable income greater than $34,010 and less than or equal to $68,020; and
• 11.16% on taxable income greater than $68,020.

EI rate for 2005

________________________________________
Maximum Annual Insurable Earnings Premium Rate Per $100 of Insurable Earnings Maximum Annual Contribution Change in Maximum Annual Contribution
________________________________________
EE* ER* EE ER EE ER
1994 $40,560 $3.07 $4.30 $1,245 $1,743 **
1995 $42,380 $3.00 $4.20 $1,271 $1,780 +$26 +$37
1996 $39,000 $2.95 $4.13 $1,151 $1,611 -$121 -$169
1997 $39,000 $2.90 $4.06 $1,131 $1,583 -$20 -$27
1998 $39,000 $2.70 $3.78 $1,053 $1,474 -$78 -$109
1999 $39,000 $2.55 $3.57 $995 $1,392 -$59 -$82
2000 $39,000 $2.40 $3.36 $936 $1,310 -$59 -$82
2001 $39,000 $2.25 $3.15 $878 $1,229 -$59 -$82
2002 $39,000 $2.20 $3.08 $858 $1,201 -$20 -$28
2003 $39,000 $2.10 $2.94 $819 $1,147 -$39 -$55
2004 $39,000 $1.98 $2.77 $772 $1,081 -$47 -$66
2005 $39,000 $1.95 $2.73 $761 $1,065 -$12 -$16 ________________________________________
Cumulative change in maximum annual contribution since 1994 -$485 -$679

CPP pensionable earnings ceiling for 2005 up to $41,100

Ottawa, October 20, 2004... The Canada Revenue Agency announced today that the maximum pensionable earnings under the Canada Pension Plan (CPP) for 2005 will be $41,100—up from $40,500 in 2004. The new ceiling was calculated according to a CPP legislated formula that takes into account the growth in average weekly wages and salaries in Canada.
Contributors who earn more than $41,100 in 2005 are not required or permitted to make additional contributions to the CPP.
The basic exemption amount for 2005 remains $3,500. Individuals who earn less than that amount do not need to contribute to the CPP.
The employee and employer contribution rates for 2005 will remain unchanged at 4.95%, and the self-employed contribution rate will remain unchanged at 9.9%.
The maximum employer and employee contribution to the plan for 2005 will be $1,861.20, and the maximum self employed contribution will be $3,722.40. The maximums in 2004 were $1,831.50 and $3,663.00.

22．什么是 GST 快速计算方法？

GST 快速计算方法是：用包括 GST 在内的应税供应额乘以快速税率即为快速方法下的应缴 GST 数额。快速税率一般分为两种：服务行业 5%，零售及批发行业 2.5%。$30,000 以下部分享受 1% 的 GST 返还。使用 GST 快速计算方法的日常费用及采购不再享受 ITCs，但固定资产等例外。

使用 GST 快速计算方法的条件是：

• 年供应额在 $200,000 以下，不包括金融服务，实业销售，资本性资产销售及声誉；
• 不能使用快速方法的行业有：
o 会计师；
o 簿记服务；及
o 金融咨询等。
• 使用快速方法必须事先申请。

23．什么是 ITC 的简化计算方法？

ITC 的简化计算方法是对于发生的采购及费用而言的。采用这种方法的公司不需要单独纪录采购及费用中的 GST，只要有应税采购及费用额就可以了。大体的计算方法是：用应税采购及费用额乘以 7 再除以 107 就是应退 ITC。当然，采用这种方法时要注意区别有些采购和费用不能列入以上计算当中，还有一些需要单独计算然后加到以上的计算结果中去。

不能列入计算的采购及费用项目有：

• 没付 GST 的采购及费用；
• 海外采购；
• 实业采购；
• 可收回的 PST；
• 不符合申请退税的采购部分，如：
o 个人使用部分采购；
o 免税物品及服务；
o 低于 50% 商业用个人资产；及
o 超标部分客车价值。

• 50% 餐费及娱乐费用；
• 个体及合伙人低于 90% 商业用客车；及
• 在选用简化方法之前的采购及费用额。

其中以下项目需另行计算：

o 在选用简化方法之前的采购及费用额；
o 个体及合伙人低于 90% 商业用客车；及
o 低于 50% 商业用个人资产。

以上结果之和加到用简单方法计算的结果即为全部应退 ITC。

使用简化方法的条件是：

• 上年度收入未超过 $500,000；
• 本年以前季度销售之和不超过 $500,000， 不包括声誉、zero-rated 金融服务、或实业资产；及
• 上年度应税采购不得超过 $2,000,000。

使用该方法不需申请，只要从报告期初开始即可，但使用期不得短于一年。

24．如何计算工作用餐及娱乐费用的投入性消费税返还（ITC）?

工作用餐及娱乐费用的投入性消费税返还（ITC）不同于其他费用及购货上的 ITC。和计算所得税时的原则一样，只有 50% 的费用可以用来计算 ITC。

25． “Zero-Rate” 零税率 GST 和“exempt” 豁免 GST 商品及服务有什么区别？

对于买方及消费者来说没有区别，即两者都不需要付 GST；然而，对于买方后经营者来说则有着本质的区别，即前者可以申请 ITCs, 后者却不能。

常见的零税率 GST 商品及服务有：

• 基本副食品如牛奶、面包、及蔬菜；
• 农产品如谷物，生丝生毛，烟叶；
• 大多数牲畜；
• 多数渔产品如食用鱼；
• 处方药及调配费；
• 医疗设施如助听器及假牙；
• 出口商品及服务；
• 以境外为始发站或终点站的交通运输服务；及
• 供加拿大总督用的物品及服务等。

常见的豁免 GST 的商品及服务有：

• 旧居民住宅；
• 长期居民公寓及管理费；
• 持照医生提供的医疗健康及牙医服务；
• 以 14 岁以下儿童为主要对象的托儿服务；
• 过桥费、过桥费、及养路费；
• 法律援助费；
• 多数教育服务；
• 音乐教学；
• 大多数金融服务；
• 保险服务；
• 大多数慈善机构提供的用品及服务；及
• 非营利机构、政府部门及公共服务单位提供的商品及服务等。

26． 自雇或从事小生意是否必须注册公司名称？

进行自雇或从事小生意不一定非要注册公司名称。没有注册公司名称也可进行自雇或从事小生意及按自雇来抵扣相关费用。注册与否的区别仅在于：不注册公司名称的只能以个人的名义进行广告等商业活动；注册公司名称的可以用注册的名称进行。另外，仅仅是登记注册无限公司的名称不受法律保护，即别人仍可使用其名称，除非申请了专用权或注册了商标。

27. 作为雇员，你是否有资格申请联邦消费税折让 GST Rebate？如何申请？何时申请？ 收到 GST Rebate 应否申报纳税？什么时候申报？

作为雇员，申请联邦消费税折让 GST Rebate 需要符合以下条件：

• 你当年支付了雇工费用并为此申请了抵扣；
• 你申请抵扣的雇工费用里包含了 GST；
• 你的雇主注册了 GST 账户；及
• 你支付包含在所抵扣费用中GST 的时间在你的雇主有了 GST 账户之后。

申请 GST Rebate 须填报 GST370 表。你可在年度报税时同时申请，如此时没有申请，可在四年内申请。收到的GST Rebate 须在收到的年份申报纳税。

28．买生意时要注意什么？

买好生意的关键是要价有所值，即将来能赚钱并有好的投资回报。 生意买到手后如不能赚钱，不如不买。因为买入不赚钱的生意不但等于赔了本钱，可能还会赔了工钱。如不尽快舍本转卖，损失还会延伸，以至备受煎熬。

然而，要做到买的生意价有所值并非易事。价有所值并不简单的等于估价准确，因为生意的实际价值是一个动量，因买者而已。在别人手里很有价值的生意，换了经营者有时不但可能不赚钱还会赔钱。因而买生意时要注意自身资源特点，量体裁衣。俗话说：隔行如隔山，一点儿也不假。

当然，生意本身的估价也非常重要。讨价还价要有根据，要令对方心悦口服。买入前一定要做好深入的调查研究，以免被蒙骗。买入时机最好要选在生意淡季。如在忙季一定要把你看到的生意量打足折扣。有些生意季节性非常强，忙季一天可抵淡季十天。当然，这要因行业而异，不能一概而论。尽可能要对方提供其当年及以前三年的会计报表及纳税资料，以供参考。

此外，买入生意后如继续沿用原生意名称还须向对方索取 GST/PST 清算证明，以分清买卖前后税务责任。