自雇三年报税负收入领疫情福利！遭CRA追讨，上诉被驳回

加拿大政府推出首个COVID-19救济加拿大应急响应福利(CERB)已经过去了四年多，不过法院仍在审理一些个案，当事人被要求偿还他们本来没有资格，不应该得到的福利。

根据规定，如果申请人能够证明他们“因与COVID-19有关的原因”停止工作，并且在2019年或首次申请之前的12个月内收入至少为5000元，则CERB将在2020年3月15日至2020年10月3日之间的任何四周内提供。

CERB随后被CRB取代，CRB在2020年9月27日至2021年10月23日期间的任何两周内，提供给符合条件的员工和因疫情遭受收入损失的自雇者。CRB的资格与CERB相似。

最近法庭审理的两起案件都与这项福利争议有关。

第一起案件于5月作出裁决，涉及一名纳税人要求对加拿大税务局（CRA）的决定进行司法复审，CRA认为该纳税人没有资格获得CRB、加拿大康复疾病福利和加拿大工人封门福利。

2022年3月，CRA通知纳税人，他没有资格获得所有三项福利，因为他没有达到5000元的最低收入要求，以及其他条件。2022年11月，他要求对CRA的决定进行第二次审查。CRA在2023年8月再次确认这一决定。

纳税人随后要求联邦法院对CRA的决定进行司法审核。

与所有疫情福利资格案件一样，法院的任务是确定CRA拒绝福利的决定是否“合理”和“适当公正、透明和可以理解”。

法官指出，为了有资格获得COVID-19福利，纳税人必须有至少5000元的总收入，自雇收入必须是“净收入”，即“自雇收入减去赚取该收入的费用”。

法官接着解释说，当这些福利首次引入时，“为了让加拿大人尽快获得这些福利”，纳税人“只需证明他们符合资格要求”。然后，CRA的任务是证实所有发放的福利，并在资格有问题的情况下验证付款。

在这种情况下，根据纳税人向CRA提供的文件，CRA确定该纳税人在2019年的自雇总收入为12,780元，但当年的支出总额为25,120元。

因此，CRA认定该纳税人的自雇净收入实际上是12340元的损失。此外，他在2019年、2020年和2021年的纳税申报表中报告的自雇净收入为负。

这位纳税人的主要论点是，他不同意领取福利金的资格是基于净收入而不是总收入。

法官驳回了纳税人的诉讼，结论是：“虽然我同情纳税人的处境，但认为纳税人有责任确保他们符合资格标准。”

预付款不是收入

今年4月判决的另一起案件涉及一名纳税人，他从2020年9月底到2021年10月底，在26个为期两周的时间里申请并收到了CRB福利。

这位纳税人说，他在2019年做了兼职，安排了一个巡演，后因疫情中断。他说，作为工作安排，他从一名赞助人那里收到了5000多元的预付款，汇入了他的个人银行账户。他提供了四份银行对账单，但没有任何发票。

这位纳税人说，他应该偿还预付款，这是一项非正式的口头安排，在他2019年的纳税申报表中没有报告。他还证实，他在2020年和2021年没有其他收入，并在听证会上承认，他没有其他可以提供的文件来证明他在2019年的收入。

这位纳税人表示，CRA“不合理地”认定他报告的2019年“收入”构成了贷款，而不是代表他在工作中的预付款。他认为预支款和贷款是两回事，预支款应该被视为收入，尽管巡演最终没有完成和预支款必须偿还。

法官判定这笔收到的金额不属于收入。“无论从哪个定义来看，因为工作没有完成而必须返还的款项都不能被视为收入。”

法官还表示，无论这笔款项是贷款、预付款还是收入，本案的根本问题是，除了银行对账单外，纳税人没有提供任何证据来证实这笔款项实际上与工作有关。他提供的电子转账没有任何发票、收据或文件支持。

结果，法官判定CRA官员恰当地考虑了纳税人的所有证据和解释，“有理由”得出结论，证据不足以表明纳税人已达到5000元的收入要求。因此，纳税人的司法审查申请被驳回。

• https://financialpost.com/personal-finance/cra-wins-against-taxpayers-over-pandemic-benefits