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加拿大个人收入税制度简介1 k& X0 o5 E1 v/ o3 Z0 {/ @5 J
1 q: V) H9 _5 c4 H& m* h: E3 Q4 V
了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要,在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识,希望能帮助华人新移民认识加拿大税制,作好家庭税务筹划。
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' O. ?. h' d1 ~( b2 d一、个人收入税的征税对象! z1 H! Y0 `( u( _ J( ?3 ?9 C
1 V& k2 _( u/ j2 f7 N, s# [9 ]加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民,在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”,它的定义主要考虑以下几个因素:
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* u! W7 {8 C0 O1、日常居住地点;
2 R+ h" O8 {5 K1 f& q2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties);4 [) A' ]" j3 T% w" Q. L4 {3 ~! `
3、逗留加拿大时间的长短。 S0 |7 v; _: U O1 U# D4 ^; S. V
- y8 U: X C( A9 n) c“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外,一个与加拿大没有“居住关系”的人,但却在一年内在加拿大居住183天或以上,也会被当作“税务居民”,而应向加拿大报税。
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) W2 v4 f7 {9 i7 u2 i8 g7 w! L二、应课税收入$ S% c1 S% }2 C) u! Q
6 g Y8 _) ^5 n4 b& [税务条例将“应课税收入”分为四类:薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
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4 @/ `8 X: [! o2 h9 ~; p% v应课税收入的范围很广,如:薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕,自雇收入,奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。5 Z; B- A l% q* q# a+ u7 d
4 `2 V; P. \% n& O+ W" b9 B三、税率# }5 y! P$ D& \+ H
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联邦个人收入税施行超额累进税率,纳税人收入愈高,税率也愈高。+ g. R3 H+ K' ~2 [4 G F
$ E& v# T4 t% P) V' X( z& Y1、联邦税率(2000年):
U! P+ m8 e/ `% f6 c( V- X' x$ W9 b! M7 \6 W. ]2 ^$ h: F
$30,004 或以下 17%
, d& [# f+ W- X5 k( u7 H l% S1 e高于 $30,004 至$60,009 部分 25%
$ t# X% u1 b" B, K6 E; l, a$60,009 以上部分 29%
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根据去年十月的联邦预算草案,2001年联邦个人收入税税率为:1 `2 c7 A/ `4 E0 v+ d& S
$30,754 或以下 16%
+ G( C5 s6 H/ K高于 $30,754 至$61,509 部分 22%
/ C& f* r8 }6 }) q" N' e0 L6 B高于 $61,509 至$100,000 部分 26%) u! t. x7 x, v `! O/ b: l
$100,000 以上部分 29%- I% U6 e7 f6 n
: c0 ^4 Z$ |* F5 j2、联邦附加税:应付联邦税(超过$15,500部分) 5%: U" x. V3 ?9 M5 S
2 {) B$ A. Y! w! S: U. U3、安省省税:应税收入的6.37% --11.16%
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三、扣税项目和免税项?br />
% o1 W4 Z) [. u8 \; n1、扣 税项目 (Deduction): 是指可以从课税收入中扣除的金额,以减低纳税人的净收入和应课税收入,然后计算应缴税款。3 G: C; v: u, X) t
" y) }, P9 g6 \0 i: {
扣税项目包括:
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3 G/ b" K# f) }+ e) t/ V6 ]* RPP供款
( P0 v. m% g7 m6 p+ E* RRSP供款6 i8 t0 v: {& L2 S w/ o; G
* 工会或专业资格会费
- H ]' l: [0 a; M4 d9 O* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二, 七岁或以下每年不超过$7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
. |% w/ s2 {: Q2 V* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),8 b" k$ q! Y' E& Q, Z; F/ X
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
0 a( c- D$ @ Y, U0 H0 U5 v: c7 p* 雇员开支等。: r) J! V0 @/ [; ~" f0 T
! C* ^; k% ~7 C# ~- D
2、免税项目 (Tax Credit):一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。; b3 W8 o9 Q+ j
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免税项目包括:- E0 r" |9 e; P0 f$ E
6 D1 O- \& w; q, T% n* 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
9 P/ v/ [) l+ s; e. l* 配偶免税额: 最高$6,754元,若配偶收入高于$6,140元,则得不到配偶免税额。) y8 C- D) U0 V! u4 E
* CPP 供款免税额,
% Q4 E6 v7 q$ Z* UI 供款免税额,
( J% @/ P# X9 U/ v1 ~* 残障免税额,
: X6 ^* w% z9 m$ n8 y8 @. F8 t* 学费免税额: 支付$100以上学费予专上学院,大学或政府核准的职业训练中心。
/ {5 P1 _" U6 O7 A+ t5 u2 S+ e* 教育免税额:在政府核准教育机构修读全日制课程,额度每月$400(F/T),$120(P/T)。
4 n) j0 O$ Y% B4 y* 医疗开支免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。4 r, G" o+ k. z( o/ H+ S
* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)# U6 N3 o0 _* R3 U8 H
* 国家或省捐献免税额。
9 o$ Z+ }! C7 O; t3 T( c- D3 V! z) D' I' M' _/ n0 _
另外,加拿大税制中还有几项退税项目:
2 C: q* b# i$ Y; S% c' |GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”), 安省PST退税,地税(Property Tax 〕退税,安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低,所获的退税愈多。
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' i+ |, g' P) G& ?6 i8 L, e四、报税的手续和时限+ _5 C- {% ]$ b9 K
* Z- P* f5 x& Q( D每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表,以税务局收到日期或邮局盖印为准。& I1 Q& Z1 i6 ]1 Z T. e/ K
% V7 j' _3 s. t- [8 L1 t% [1 }加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度,纳税人有责任向税务局申报所有收入,并自行计算税款。2 h" C) z3 G- M$ W- `: d
" j5 ?7 V" E5 r \纳税人有责任保留财务及税务资料六年,以备税务局随时要求审查。6 Y G8 }0 }: N+ ~
r8 v* I/ U% N4 ?# P- o. `五、新移民税务问题( s$ v/ _3 [; |2 ]; @8 ~6 s
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从入境那天起成为“税务居民”,申报全球收入。第一年报税时,须要填报入境的日期。 |
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